簿記を勉強していると、
「仕訳は分かってきたけど、試算表って何？」
と思うことがあります。
試算表という名前だけを見ると、少し難しそうですよね。
でも、試算表の役割はそれほど難しくありません。
一言でいうと、
試算表とは、総勘定元帳にある勘定科目を一覧にして、記録や残高を確認するための表です。
この記事では、試算表とは何なのか、なぜ必要なのかを、簿記初心者にもわかりやすく解説します。
試算表とは？
試算表とは、
総勘定元帳に記録された勘定科目を集めて、一つの表にまとめたもの
です。
例えば、会社では、
- 現金
- 売掛金
- 仕入
- 売上
- 買掛金
- 地代家賃
など、たくさんの勘定科目を使います。
これらを一つひとつ別々に見るのではなく、
「会社全体の勘定科目をまとめて見てみよう」
というときに使うのが試算表です。
試算表は「勘定科目の一覧表」
試算表をイメージするときは、
「勘定科目の成績表」
のように考えると分かりやすいでしょう。
例えば、総勘定元帳には、
「現金」についての記録
「売掛金」についての記録
「売上」についての記録
「仕入」についての記録
などが、それぞれ整理されています。
それを一つの表に集めると、次のようなイメージになります。
| 勘定科目 | 借方 | 貸方 |
|---|---|---|
| 現金 | 197,000円 | |
| 売掛金 | 300,000円 | |
| 仕入 | 500,000円 | |
| 買掛金 | 197,000円 | |
| 売上 | 800,000円 |
このように、勘定科目ごとの金額を一覧にすることで、会社全体の数字を確認しやすくなります。
なぜ試算表が必要なの？
では、
「総勘定元帳があれば、それでいいのでは？」
と思うかもしれません。
総勘定元帳では、勘定科目ごとの動きを詳しく確認できます。
しかし、会社にはたくさんの勘定科目があります。
そのため、
「会社全体の数字をまとめて確認したい」
というときには、試算表が便利です。
つまり、
総勘定元帳＝勘定科目ごとに詳しく見る
試算表＝勘定科目を一覧で見る
という違いがあります。
仕訳から試算表までの流れ
ここまでの記事で説明してきた内容を、つなげてみましょう。
取引が発生
↓
仕訳をする
↓
仕訳帳に記録する
↓
総勘定元帳に整理する
↓
試算表にまとめる
この流れを見ると、試算表がどこに登場するのかが分かります。
試算表は、仕訳を積み重ねた結果を、一つの表にまとめたものなのです。
試算表は「ちゃんと記録できているか」の確認にも使う
試算表には、もう一つ大切な役割があります。
それが、
「仕訳や転記が正しくできているかを確認する」
ということです。
複式簿記では、1つの取引について、借方と貸方に同じ金額を記録します。
例えば、
仕入 100,000円 ／ 現金 100,000円
という仕訳なら、
借方＝100,000円
貸方＝100,000円
となります。
そのため、試算表を作ったときにも、基本的には、
借方の合計＝貸方の合計
となります。
もし金額が一致しなければ、
- 仕訳の金額を間違えている
- 借方と貸方を間違えている
- 総勘定元帳への転記を間違えている
- 転記を忘れている
などの可能性があります。
このように、試算表は記録の間違いを見つけるためのチェックにも役立ちます。
試算表には3つの種類がある
簿記では、試算表には大きく3つの種類があります。
- 合計試算表
- 残高試算表
- 合計残高試算表
名前を見ると難しく感じるかもしれません。
でも、最初から細かい違いをすべて覚える必要はありません。
まずは、
「試算表＝総勘定元帳の数字を集めて、全体を確認するための表」
と理解しておけば十分です。
残高試算表とは？
3つの中でも、簿記の問題などでよく登場するのが残高試算表です。
残高試算表では、各勘定科目の残高を一覧にします。
例えば、
| 勘定科目 | 借方残高 | 貸方残高 |
|---|---|---|
| 現金 | 197,000円 | |
| 売掛金 | 300,000円 | |
| 買掛金 | 197,000円 | |
| 売上 | 800,000円 |
というように、それぞれの勘定科目の残高を一覧にします。
まずは、
「残高試算表＝各勘定科目の残高を集めた表」
と覚えておくとよいでしょう。
試算表とT字勘定の関係
ここで、前の記事で説明したT字勘定ともつながってきます。
例えば、現金のT字勘定が、
となっていたとします。
借方の合計が200,000円、貸方の合計が3,000円なら、
200,000円 − 3,000円 ＝ 197,000円
です。
この197,000円という残高を、試算表にまとめます。
つまり、
T字勘定で勘定科目ごとの動きを整理する
↓
残高を確認する
↓
試算表にまとめる
という流れです。
試算表から何が見えてくる？
試算表を見ると、会社のさまざまな数字を一覧で確認できます。
例えば、
- 現金はいくらある？
- 売掛金はいくら残っている？
- 買掛金はいくらある？
- 売上はいくら発生した？
- 費用はいくら発生した？
といったことを、勘定科目ごとに確認できます。
つまり、試算表は「会社の数字を一度に見渡すための表」ともいえます。
試算表の先には何がある？
では、試算表を作ったら、その先には何があるのでしょうか。
最終的には、試算表の数字をもとに、
貸借対照表
や
損益計算書
などの財務諸表を作っていきます。
大きな流れで見ると、
取引
↓
仕訳
↓
仕訳帳
↓
総勘定元帳
↓
試算表
↓
財務諸表
という流れになります。
つまり、試算表は帳簿と財務諸表をつなぐ重要な位置にあります。
試算表を一言でいうと？
試算表をできるだけ簡単に表現すると、
試算表＝総勘定元帳の数字を集めて、会社全体の状況を確認するための表
です。
そして、試算表には、
- 勘定科目を一覧にする
- 各勘定科目の金額を確認する
- 借方と貸方の金額を確認する
- 仕訳や転記のミスをチェックする
といった役割があります。
まとめ
試算表とは、総勘定元帳に記録された勘定科目を一覧にして、金額や残高を確認するための表です。
ポイントをまとめると、
- 総勘定元帳の数字を一覧にまとめる
- 勘定科目ごとの金額や残高を確認できる
- 借方と貸方の合計が一致するか確認できる
- 仕訳や転記の間違いを見つけるのに役立つ
- 財務諸表を作る前の重要な段階
簿記の流れで見ると、
取引
↓
仕訳
↓
仕訳帳
↓
総勘定元帳
↓
試算表
↓
財務諸表
となります。
仕訳帳が「取引を順番に記録する場所」、総勘定元帳が「勘定科目ごとに整理する場所」だとすれば、試算表は、
「それぞれの勘定科目を一つの表に集めて、全体を確認するもの」
と考えると分かりやすいでしょう。
ここまで分かると、簿記の数字が少しずつ「つながって」見えてきます。
次は、試算表に出てくる「借方」「貸方」「残高」を実際に見ながら、試算表の見方を確認してみましょう。
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